НДС при импорте из Китая: ставки, расчёт и возврат

Что такое ввозной НДС

НДС при импорте из Китая — это налог на добавленную стоимость, который уплачивается при ввозе товара на территорию России. В отличие от внутреннего НДС, ввозной налог администрирует таможня, и он входит в состав таможенных платежей.

Ввозной НДС обязателен для всех коммерческих грузов независимо от системы налогообложения импортёра. Он уплачивается до выпуска товара, и без его внесения груз не покинет зону таможенного контроля. Однако дальнейшая судьба этого НДС различается: кто-то может принять его к вычету, а кто-то нет.

Ставки НДС при импорте в 2026 году: 22% и 10%

С 1 января 2026 года основная ставка НДС в России составляет 22% вместо прежних 20%. Для импортёра это означает прямой рост таможенных платежей: на партии с таможенной стоимостью в миллион рублей разница по сравнению с прошлым годом — порядка двадцати тысяч рублей только по налогу.

Льготная ставка 10% сохранена для отдельных категорий: ряда продовольственных товаров, детских товаров, медицинских изделий и печатной продукции. Применимость льготы определяется не описанием товара, а его кодом ТН ВЭД и перечнями, утверждёнными правительством.

Отсюда практический вывод: классификация товара влияет на бюджет дважды — через ставку пошлины и через ставку НДС. Разница между 22% и 10% на регулярных поставках накапливается в серьёзные суммы, поэтому код подбирается заранее и, если ситуация спорная, подтверждается предварительным решением. Как это работает — в материале о коде ТН ВЭД.

Перед закупкой проверьте, не попадает ли ваш товар в льготный перечень под ставку 10%. И наоборот: не закладывайте льготу в расчёт, пока не убедились, что код действительно входит в перечень, — таможня пересчитает налог по основной ставке.

Как рассчитывается НДС при импорте

Ключевая особенность в том, что база — это не стоимость товара по инвойсу. Формула выглядит так:

НДС = (Таможенная стоимость + Пошлина + Акциз) × ставка

То есть пошлина увеличивает базу НДС. Пример при ставке 2026 года: таможенная стоимость 800 000 ₽, пошлина 5% — 40 000 ₽. База НДС = 840 000 ₽, налог по ставке 22% = 184 800 ₽. Если бы НДС считался от чистой стоимости товара, он составил бы 176 000 ₽ — разница в 8 800 ₽ возникает именно из-за пошлины в базе.

Таможенный сбор за оформление в базу НДС не входит — он считается отдельно и на налог не влияет. Акциз добавляется только по подакцизным товарам, для большинства импорта из Китая эта часть формулы нулевая. Разбор всех составляющих платежа — в статье о таможенных платежах при импорте, а расчёт пошлины по формулам — в материале о расчёте таможенных пошлин.

Чтобы прикинуть итоговую сумму по своей партии вместе с фрахтом, удобно рассчитать стоимость доставки и добавить к ней платежи по приведённой формуле.

Таможенная стоимость: почему НДС считают не от цены инвойса

База НДС начинается с таможенной стоимости, а она почти всегда выше суммы в инвойсе. По основному методу в неё включают цену сделки плюс расходы, понесённые до прибытия товара на таможенную территорию: транспортировку, погрузку и перегрузку, страхование груза, а также лицензионные платежи и стоимость упаковки, если они не вошли в цену.

Практический эффект простой: чем дальше порт отгрузки и дороже фрахт, тем больше налог при той же цене товара. Поэтому сравнивать условия поставки корректно только по итоговой сумме платежей, а не по цене за килограмм. Как условия поставки распределяют эти расходы, разобрано в материале об Инкотермс при импорте из Китая.

Вторая причина расхождений — контроль таможенной стоимости. Если заявленная стоимость ниже профилей риска по вашему коду ТН ВЭД, инспектор запросит документы и может скорректировать стоимость вверх. Вместе с ней автоматически вырастут и пошлина, и НДС. Защита здесь одна: реальные документы — контракт, инвойс, прайс-лист поставщика, платёжные поручения, транспортные документы.

Занижение стоимости ради экономии на НДС даёт краткосрочный выигрыш и долгосрочные проблемы: корректировка, доначисление, проверка предыдущих поставок. Для компании на ОСНО это тем более бессмысленно — заниженный НДС означает и заниженный вычет.

Когда и куда платить ввозной НДС

При импорте из Китая — то есть из страны за пределами ЕАЭС — ввозной НДС администрирует таможня, а не налоговая. Налог уплачивается до выпуска товара: деньги заранее перечисляются авансовым платежом на счёт таможни и списываются при регистрации декларации. Пока платёж не прошёл, груз остаётся в зоне таможенного контроля.

Это отличает импорт из Китая от ввоза из стран ЕАЭС — там НДС платят в налоговую инспекцию по итогам месяца и подают отдельное заявление о ввозе. Импортёры, работавшие раньше с Казахстаном или Беларусью, иногда переносят привычную схему на китайские поставки и получают простой груза на складе временного хранения.

Планировать платёж нужно заранее: сумма списывается одномоментно и вместе с пошлиной может составлять треть стоимости партии. Типичная ошибка новичка — рассчитать бюджет по цене товара и фрахту, а платежи оставить «на потом». Груз приходит, денег на счёте таможни нет, начинается хранение, которое считается посуточно.

Кто платит НДС: ОСНО и УСН

Ввозной НДС на таможне платят все импортёры независимо от налогового режима — без его уплаты груз не будет выпущен. Различается то, что происходит с этим налогом дальше.

Для компаний на ОСНО ввозной НДС по сути оборотный платёж: его принимают к вычету и уменьшают налог к уплате. Для упрощенцев вычет недоступен, поэтому уплаченный на таможне налог ложится в себестоимость товара и напрямую съедает маржу — при ставке 22% этот эффект стал заметнее, чем раньше.

Отдельно стоит учитывать реформу НДС для УСН: при превышении лимита выручки упрощенец становится плательщиком налога и может выбрать пониженные ставки либо общие. Принципиальный момент — на пониженных ставках права на вычет нет, поэтому ввозной НДС всё равно остаётся в себестоимости. Лимиты и ставки законодатель менял несколько раз, поэтому актуальные значения на дату вашей поставки сверяйте с бухгалтером: выбор режима может изменить экономику импорта сильнее, чем скидка поставщика.

Как принять НДС к вычету

Чтобы принять НДС при импорте из Китая к вычету, компании на ОСНО нужно выполнить условия:

1. Уплатить ввозной НДС на таможне;
2. Иметь таможенную декларацию (ДТ) — главный подтверждающий документ;
3. Оприходовать товар — поставить его на бухгалтерский учёт;
4. Использовать товар в облагаемой НДС деятельности — например, для перепродажи;
5. Отразить вычет в декларации по НДС за соответствующий период.

Главный документ здесь — таможенная декларация. Именно поэтому белый импорт настолько важен: при сером ввозе или карго без документов вычет невозможен в принципе. Возврат НДС — весомый аргумент в пользу легальной схемы.

На практике вычет отражают в книге покупок и декларации по НДС за квартал, в котором товар оприходован и есть ДТ. Налоговая может провести камеральную проверку, поэтому документы должны быть оформлены безупречно: расхождения между декларацией, ДТ и первичкой приведут к отказу. Для импортёров на ОСНО это означает, что аккуратное ведение учёта напрямую конвертируется в реальную экономию на налоге.

Как отразить импортный НДС в учёте и декларации

Импортный НДС отражается иначе, чем обычная покупка у российского поставщика: счёта-фактуры здесь нет, его роль выполняет таможенная декларация. В книге покупок регистрируется номер ДТ, а в качестве подтверждения уплаты — документы о списании средств со счёта таможни.

Для операции используется свой код вида операции — для ввоза из стран, не входящих в ЕАЭС, он отличается от кода для ввоза из ЕАЭС. Сумма налога, уплаченного таможенным органам, попадает в отдельную строку третьего раздела декларации по НДС. Если перепутать код или строку, вычет попадёт в неверную категорию, и инспекция запросит пояснения.

Заявить вычет можно не только в квартале ввоза: Налоговый кодекс допускает перенос вычета в пределах трёх лет с момента принятия товара на учёт. Это полезный инструмент, когда большая партия пришла в квартал с маленькой выручкой и компания не хочет уходить в возмещение с камеральной проверкой.

Условие остаётся прежним: товар оприходован, налог фактически уплачен, есть ДТ на вашу компанию. Полный перечень импортных документов — в материале о документах для импорта из Китая.

Когда ввозной НДС можно не платить

Налоговый кодекс содержит закрытый перечень товаров, освобождённых от НДС при ввозе. Для импорта из Китая практически значимы две группы. Первая — отдельные медицинские изделия и товары по утверждённым перечням: освобождение применяется при наличии регистрационного удостоверения и совпадении кода ТН ВЭД с перечнем.

Вторая — технологическое оборудование, аналоги которого не производятся в России. Перечень такого оборудования утверждён правительством и привязан к конкретным кодам ТН ВЭД. Для импортёра производственной линии это экономия, сопоставимая со стоимостью самой логистики, поэтому проверять перечень стоит до подписания контракта — а не после прихода груза.

Важный нюанс: освобождение не означает, что декларировать товар не нужно. Все документы подаются в обычном порядке, просто налог не начисляется. И освобождение всегда проверяют по коду, а не по названию — совпадение по описанию без совпадения по коду не работает.

Если оборудование попадает под льготу, имеет смысл заранее получить предварительное решение по классификации: оно снимает спор с таможней до прихода груза. Подробнее — в статье о предварительном решении по классификации товара.

Возврат НДС и белый импорт

Возврат НДС возможен, когда сумма вычетов превышает начисленный налог — например, при крупном импорте и небольшой выручке в периоде. В этом случае компания может заявить НДС к возмещению из бюджета. Процедура требует камеральной проверки, поэтому документы должны быть безупречны.

Возможность вычета и возврата НДС напрямую зависит от того, оформлен ли импорт по белой схеме. Без таможенной декларации и корректных документов налоговая откажет в вычете. Поэтому для компаний на ОСНО белый импорт — это не только про легальность, но и про реальную экономию.

«Белая Панда» оформляет импорт из Китая с полным пакетом документов, включая ДТ, чтобы вы могли законно принять НДС к вычету. Получить расчёт можно через форму заявки или на главной. Если только начинаете, изучите гид по доставке из Китая в Россию.

Почему при карго-доставке НДС просто теряется

При карго-доставке товар едет в составе консолидированной партии посредника и растаможивается не на вашу компанию. Таможенной декларации на ваше юрлицо не возникает, а значит, нет главного документа для вычета. Уплаченный где-то в цепочке НДС для вас исчезает бесследно.

Разница считается легко. Для компании на ОСНО белый импорт означает, что заметная часть таможенного платежа возвращается через вычет. При карго эта сумма остаётся внутри тарифа посредника и в себестоимость входит целиком. Ставка 22% сделала разрыв между схемами ещё больше, чем он был при 20%.

Второй эффект — расходная часть. Без ДТ и контракта затраты на товар сложно подтвердить для налога на прибыль, а платёж китайскому поставщику не проходит валютный контроль. То есть теряется не только НДС, но и расходы. Сравнение схем мы подробно разбирали в материале о белом и сером карго.

Карго остаётся рабочим вариантом для небольших партий и компаний, которые не претендуют на вычет. Но как только импорт становится регулярным, экономия на тарифе перестаёт перекрывать потерянный налог.

Частые ошибки, из-за которых снимают вычет

Декларация оформлена не на вашу компанию. Если импортёром в ДТ указан посредник, вычет ваш не в принципе — независимо от того, кто фактически заплатил за товар.

Товар не оприходован. Вычет возможен только после принятия товара на учёт. Партия «в пути» или лежащая на складе без проводок права на вычет не даёт.

Расхождения между документами. Количество и описание в ДТ, инвойсе, упаковочном листе и накладной должны сходиться. Камеральная проверка начинается именно со сверки — и любое несовпадение превращается в требование пояснений.

Товар используется в необлагаемой деятельности. Если импорт идёт под операции, не облагаемые НДС, входной налог к вычету не принимается, а включается в стоимость.

Расчёт бюджета по старой ставке. Сметы, составленные до 2026 года, считались по 20%. Пересчитайте действующие контракты и прайсы: разница в два процентных пункта на базе с пошлиной — это ощутимая часть маржи.

«Белая Панда» оформляет импорт из Китая с полным пакетом документов и декларацией на вашу компанию, чтобы вычет не оставался теоретическим. Разобраться в схеме легального ввоза помогут материалы о белом импорте товаров и белой доставке из Китая.